借：应交税费—应交增值税（销项税额）， 应交税费—应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费—应交增值税（进项税额）。
进项大于销项的原因比较常见的就是账面有大量库存积压，进项税来源于采购，不管是有大量原材料，还是产品没有实现销售，都会间接带来大量的进项，如果当期销售额也不大，自然就会导致进项税额大于销项税额。
应交税费是企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。应交税费包括企业依法交纳的增值税、消费税、所得税、资源税、土房产税、地增值税、城市维护建设税、土地使用税、车船税、教育费附加等税费，以及在上缴国家之前，由企业代收代缴的个人所得税等等。
企业应设置“应交税费”科目来反映各种税费的缴纳情况，并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的借方登记已交纳的各种税费，贷方登记应交纳的各种税费，期末贷方余额反映尚未交纳的税费，期末借方余额则反映多交或尚未抵扣的税费。
